中小企業(yè)稅費政策優(yōu)化研究
李艷 陸毅 著(zhù)
中國金融出版社 2023年12月出版
內容簡(jiǎn)介
中小企業(yè)是國民經(jīng)濟主力軍，是市場(chǎng)經(jīng)濟中最具活力的細胞，在穩增長(cháng)、擴就業(yè)、促創(chuàng )新等方面發(fā)揮著(zhù)重要作用。但是，我國中小企業(yè)在發(fā)展中遇到諸多困難，比如融資難、稅負重等。為此，黨的十八大以來(lái)，國家先后出臺一系列大規模減稅降費政策，以降低中小企業(yè)的生產(chǎn)成本。本書(shū)嘗試科學(xué)和全面評估減稅降費對中小企業(yè)生產(chǎn)行為的影響，總結規律，試圖回答在新發(fā)展階段積極的財政政策要如何發(fā)力，以“提質(zhì)增效、更可持續”。
本書(shū)從政策梳理、效果評估和政策優(yōu)化三個(gè)層次展開(kāi)遞進(jìn)研究，全方面分析減稅降費政策對中小企業(yè)行為的影響。首先，全面梳理2000年以來(lái)中小企業(yè)的稅費優(yōu)惠政策，其次，剖析不同減稅降費政策對中小企業(yè)生產(chǎn)、避稅、債務(wù)、資本深化、生產(chǎn)率、區域溢出效應的影響，最后提煉各國在稅費政策制定和實(shí)施方面的經(jīng)驗，提出我國中小企業(yè)稅費政策的優(yōu)化方案。
本書(shū)為中國金融四十人論壇課題“促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅費優(yōu)化政策研究”的研究成果。
作者簡(jiǎn)介
李艷，清華大學(xué)中國財政稅收研究所助理研究員，清華大學(xué)經(jīng)濟學(xué)博士。2018一2021年任職于中央財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院，擔任講師。2021年至今任職于清華大學(xué)中國財政稅收研究所，擔任助理研究員。研究領(lǐng)域為公共經(jīng)濟學(xué)和發(fā)展經(jīng)濟學(xué)。近年來(lái)在《經(jīng)濟研究》《管理世界》《中國工業(yè)經(jīng)濟》等期刊上發(fā)表論文多篇，主持國家社科基金項目和多項省部級課題。
陸毅，中國金融四十人論壇成員，清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院教授，經(jīng)濟系主任，國家級人才計劃入選者，首屆中國青年經(jīng)濟學(xué)家獎獲得者。先后在香港大學(xué)經(jīng)濟工商學(xué)院擔任研究助理教授，新加坡國立大學(xué)經(jīng)濟系擔任助理教授和長(cháng)聘副教授。主要從事國際貿易、公共財政和中國經(jīng)濟領(lǐng)域的研究工作。在國內外一流經(jīng)濟學(xué)雜志發(fā)表論文數十篇，獲得第八屆高等學(xué)?？茖W(xué)研究?jì)?yōu)秀成果獎（人文社會(huì )科學(xué)）等獎項，并主持社科基金重大項目和自然科學(xué)基金面上項目等。目前擔任 American Economic Journal: Economic Policy 編委，Joumal of Comparative Economics、China & World Economy 和《經(jīng)濟學(xué)報》副主編，并在多家研究中心擔任主任。
目錄
第一章 中小企業(yè)界定標準及其發(fā)展演變
一、我國中小企業(yè)界定標準發(fā)展歷史
二、我國中小企業(yè)發(fā)展歷史
三、我國中小企業(yè)財務(wù)指標變動(dòng)趨勢
四、中小企業(yè)發(fā)展方面存在的問(wèn)題
五、中小企業(yè)存在問(wèn)題的原因分析
六、中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)建議
七、結論
第二章 我國中小企業(yè)減稅政策演變的基本脈絡(luò )
一、增值稅減稅政策
二、所得稅減稅政策
三、其他財政優(yōu)惠政策
四、新冠疫情期間的減稅政策
五、小結
第三章 我國中小企業(yè)的稅費負擔
一、企業(yè)稅費的國際比較
二、我國企業(yè)的稅費負擔
三、中小企業(yè)稅費成本占比
四、企業(yè)稅負的影響因素研究
五、小結
第四章 大規模減稅降費的效果評估
一、大規模減稅降費對企業(yè)稅費負擔的影響
二、中小企業(yè)對優(yōu)惠政策的滿(mǎn)意度
三、案例分析
四、小結
第五章 稅收政策與中小企業(yè)避稅
一、企業(yè)避稅
二、中小企業(yè)增值稅避稅情況
三、中小企業(yè)所得稅避稅情況
四、國內稅收洼地避稅情況
五、關(guān)聯(lián)企業(yè)跨境避稅情況
六、減少企業(yè)避稅行為的相關(guān)建議
七、小結
第六章 稅收征管政策與企業(yè)稅負
一、現代化稅收征管系統建設
二、稅收征管與企業(yè)稅負的文獻分析
三、稅收征管與企業(yè)稅負的理論分析
四、金稅三期工程與企業(yè)增值稅稅負
五、稅收征管與稅收公平
六、小結
第七章 稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)債務(wù)負擔的影響
一、文獻綜述及理論基礎
二、研究設計與數據情況
三、實(shí)證結果
四、動(dòng)態(tài)效應與拓展分析
五、小結
第八章 稅收優(yōu)惠政策與中小企業(yè)資本深化
一、制度背景
二、典型事實(shí)
三、文獻綜述及理論基礎
四、數據說(shuō)明及模型設定
五、固定資產(chǎn)加速折舊政策與企業(yè)資本深化
六、機制分析
七、小結
第九章 稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)生產(chǎn)率的影響
一、理論機理
二、全要素生產(chǎn)率的計算方法
三、固定資產(chǎn)加速折舊政策與全要素生產(chǎn)率
四、小結
第十章 增值稅減稅的區域經(jīng)濟效應
一、理論模型構建
二、參數校準
三、反事實(shí)研究
四、小結
第十一章 我國中小企業(yè)稅費政策改革存在的問(wèn)題
一、減稅降費存在的問(wèn)題
二、稅收政策改善融資約束存在的問(wèn)題
第十二章 中小企業(yè)稅費政策的國際經(jīng)驗
一、美國小企業(yè)管理局的政策借鑒
二、日本中小企業(yè)的政策借鑒
三、英國中小企業(yè)的政策借鑒
四、韓國中小企業(yè)的政策借鑒
五、小結
第十三章 結論與政策建議
一、結論
二、政策建議
參考文獻
后 記
前言
中小企業(yè)[1]是國民經(jīng)濟主力軍，是市場(chǎng)經(jīng)濟中最具活力的細胞，在穩增長(cháng)、擴就業(yè)、促創(chuàng )新等方面發(fā)揮著(zhù)重要作用。2018年舉行的國務(wù)院促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展工作領(lǐng)導小組第一次會(huì )議用“五六七八九”概括了當前中小企業(yè)在中國經(jīng)濟中發(fā)揮的作用，[2]且每年新增市場(chǎng)主體的90％以上都是中小企業(yè)。在貧困地區脫貧攻堅的過(guò)程中，中小企業(yè)也發(fā)揮了重要作用，特別是對提高收入和減貧產(chǎn)生了積極影響。中小企業(yè)對經(jīng)濟發(fā)展和就業(yè)的作用越來(lái)越重要。但是，我國中小企業(yè)在發(fā)展中遇到諸多困難，比如生產(chǎn)成本不斷提高、融資難、稅負重等問(wèn)題，這些問(wèn)題使許多中小企業(yè)的生存和發(fā)展受到了限制。為此，近幾年來(lái)，國家先后出臺了一系列大規模減稅降費政策，特別是針對中小企業(yè)的稅費政策，目的是降低中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高競爭力。在“十四五”時(shí)期，積極的財政政策如何發(fā)力，才能“提質(zhì)增效、更可持續”？這是當前財稅領(lǐng)域最被關(guān)注和最重要的問(wèn)題之一。要回答這一問(wèn)題，就要系統地評估前期減稅降費政策對中小企業(yè)行為的影響，分析當前中小企業(yè)減稅降費政策存在的問(wèn)題，總結國外中小企業(yè)的稅費優(yōu)化政策的經(jīng)驗教訓。在這些研究的基礎上，提出我國中小企業(yè)稅費優(yōu)化政策的具體措施。
當前，我國經(jīng)濟下行壓力大、要素成本上升快、數字化智能化轉型風(fēng)險大、國內外經(jīng)濟環(huán)境不確定性增強，這些都壓縮了企業(yè)存活和發(fā)展的空間，特別是對于抗風(fēng)險能力差的中小企業(yè)而言。目前很多研究分析了減稅降費政策對大型企業(yè)行為的影響，但對中小企業(yè)影響的研究還有待進(jìn)一步補充?；诖?，本書(shū)重點(diǎn)關(guān)注中小企業(yè)減稅降費政策的效果評估和政策優(yōu)化方案。首先，全面梳理和分析我國中小企業(yè)的發(fā)展狀況，分析中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；其次，探討大規模減稅降費對中小企業(yè)生產(chǎn)行為的影響；再次，分析稅收政策對中小企業(yè)避稅行為的影響，以及信息征管手段對企業(yè)避稅的影響；復次，從理論和實(shí)證上分析所得稅、增值稅政策變化對企業(yè)債務(wù)、資本深化、生產(chǎn)效率、區域溢出效應的影響；最后，介紹各國在稅收政策方面的創(chuàng )新和實(shí)踐，對我國中小企業(yè)稅收改革提出相關(guān)建議。
本書(shū)主要內容分為十三章。第一章梳理中小企業(yè)界定標準及其發(fā)展演變。首先，我們梳理了不同階段中小企業(yè)界定標準，發(fā)現中小企業(yè)界定標準會(huì )根據中小企業(yè)在經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展中發(fā)揮的不同作用而調整。全面梳理中小企業(yè)界定標準有利于更深入地了解中小企業(yè)發(fā)展的背景和實(shí)際情況。其次，我們分析新中國成立以來(lái)不同階段中小企業(yè)的發(fā)展情況，基于宏觀(guān)數據分析中小企業(yè)成長(cháng)趨勢、財務(wù)指標變動(dòng)趨勢和發(fā)展信心變動(dòng)。最后，我們分析中小企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題，并提出相關(guān)建議。
第二章梳理2000年以來(lái)我國中小企業(yè)的減稅降費政策，重點(diǎn)分析的政策包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、補貼、其他稅收的優(yōu)惠政策以及新冠疫情期間中小企業(yè)的減稅政策。增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅收政策主要包括小微企業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠稅率調整、起征點(diǎn)調整、增值稅小規模納稅人認定標準調整、免征營(yíng)業(yè)稅項目調整、針對與增值稅（營(yíng)業(yè)稅）相關(guān)稅費的優(yōu)惠政策等。所得稅部分主要是一系列上調小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的標準。補貼政策主要是“中小企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項資金”的財政補貼的相關(guān)政策。新冠疫情期間的優(yōu)惠政策種類(lèi)多、覆蓋面廣，對中小企業(yè)的影響大。
第三章首先使用世界銀行數據庫的跨國數據，比較同等發(fā)展水平國家的企業(yè)稅費負擔；其次，使用國家統計局數據和2007-2015年全國稅收調查數據研究我國中小企業(yè)稅費負擔的動(dòng)態(tài)趨勢；最后，基于1998-2007年的工業(yè)企業(yè)數據庫，研究我國中小企業(yè)成本構成、稅費成本占總成本的比重以及企業(yè)稅負的影響因素。
第四章使用2019-2020年全國工商聯(lián)“萬(wàn)家民營(yíng)企業(yè)評營(yíng)商環(huán)境”調查數據和2007-2015年全國稅收調查數據，在全面分析企業(yè)成本構成和成本壓力來(lái)源的基礎上，依據企業(yè)的滿(mǎn)意度評價(jià)，首次系統研究減稅降費政策的實(shí)施效果。本章的研究為全面了解減稅降費政策的實(shí)施效果、進(jìn)一步優(yōu)化“十四五”時(shí)期的稅收政策提供了重要參考。
第五章研究稅收政策和稅率差異導致的中小企業(yè)的避稅情況。企業(yè)稅收成本對企業(yè)來(lái)說(shuō)是一筆不小的成本，企業(yè)有動(dòng)機在合法范圍內進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以降低稅負成本。近年來(lái)，我國針對中小企業(yè)出臺了很多優(yōu)惠政策，那么這些政策對企業(yè)避稅會(huì )有哪些影響？我們將在本章中進(jìn)行解答。本章重點(diǎn)從增值稅小規模納稅人的優(yōu)惠稅率政策、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、國內稅收洼地和國外避稅天堂等方面出發(fā)，研究稅收優(yōu)惠政策和低稅率政策對中小企業(yè)避稅行為的影響。
第六章介紹稅收征管的發(fā)展歷史，評估稅收征管政策對企業(yè)稅負和稅負公平的影響。本章首先梳理金稅工程的發(fā)展歷史，評估其在稅收征管中起到的作用。其次，本章使用雙重差分法，基于金稅三期的政策，識別稅收征管對企業(yè)增值稅稅負水平和稅負公平的影響及其傳導機制。
第七章利用全國稅收調查數據，基于小微企業(yè)所得稅減半征收政策帶來(lái)的沖擊，使用群聚方法考察減稅激勵對小微企業(yè)債務(wù)規模和融資成本的影響。本章在對減稅對企業(yè)債務(wù)的影響進(jìn)行因果識別的基礎上，進(jìn)一步利用所得稅減半征收政策帶來(lái)的納稅行為變化，識別減稅政策對企業(yè)生產(chǎn)效率的影響。稅收優(yōu)惠是國家支持小微企業(yè)發(fā)展的重要舉措，研究減稅政策對小微企業(yè)的影響，對降低小微企業(yè)債務(wù)負擔、推動(dòng)小微企業(yè)可持續和高質(zhì)量發(fā)展具有重要的現實(shí)意義。
第八章以2014年和2015年出臺的固定資產(chǎn)加速折舊政策為準自然實(shí)驗，基于2009-2015年全國稅收調查數據，研究固定資產(chǎn)加速折舊政策對企業(yè)資本深化的影響，并從投資額和就業(yè)的角度討論其微觀(guān)傳導機制。此外，本章還使用宏觀(guān)數據進(jìn)一步驗證固定資產(chǎn)加速折舊政策對投資和就業(yè)的影響。相較于發(fā)達國家和同等水平發(fā)展中國家，我國勞均固定資本依然偏低，其中主要的原因是中國企業(yè)面臨較強的融資約束，這在很大程度上限制了企業(yè)固定資產(chǎn)投資和設備更新，扭曲了企業(yè)內資本和勞動(dòng)的配置結構。本章評估資本加速折舊的所得稅優(yōu)惠政策對緩解中小企業(yè)融資約束的影響，對于推動(dòng)企業(yè)更新設備和增加投資，發(fā)揮投資對優(yōu)化供給結構的關(guān)鍵作用具有重要的意義。
第九章在第六章的基礎上，使用2009-2015年全國稅收調查數據，根據OP回歸法、LP回歸法和ACF回歸分析法計算企業(yè)的生產(chǎn)率，研究固定資產(chǎn)加速折舊政策對中小企業(yè)生產(chǎn)率的影響，并分析加計扣除所得稅政策對研發(fā)投入的影響。本章認為，評估現有政策對中小企業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響具有十分重要的意義，能夠為以后優(yōu)化政策的制定提供評價(jià)和參考依據。
第十章利用結構估計方法，量化分析上述增值稅稅率的下調對不同區域中小企業(yè)的影響。我們首先在新經(jīng)濟地理學(xué)的基礎上，建立囊括中國稅制特征的多地區多行業(yè)空間一般均衡模型，并利用實(shí)際數據校準理論模型的參數，在此基礎上通過(guò)反事實(shí)分析探討增值稅下調對不同地區中小企業(yè)的影響。
第十一章從減稅降費獲得感、增值稅的多檔稅率、小微企業(yè)逃避稅、留抵退稅、融資約束等角度研究中小企業(yè)減稅降費政策存在的問(wèn)題，并對存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。
第十二章介紹美國、日本、英國和韓國針對中小企業(yè)的稅費優(yōu)惠政策，分析其對我國的啟示。我們主要關(guān)注增值稅、所得稅、融資支持政策等，并在中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊政策和提供融資擔保以緩解融資壓力三個(gè)方面進(jìn)行比較分析，進(jìn)一步提出國際經(jīng)驗對我國的啟示。
第十三章是全書(shū)的總結，并提出促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策建議。
本書(shū)的核心觀(guān)點(diǎn)如下：
?。?）我國中小企業(yè)的界定標準越來(lái)越符合經(jīng)濟發(fā)展需要，在經(jīng)濟和社會(huì )中扮演越來(lái)越重要的角色。2018年，中小企業(yè)占比超過(guò)99％，但其資產(chǎn)占比僅為59.5％，負債合計占比為59.4％，營(yíng)業(yè)收入占比為60％，從業(yè)人數占比為75.7％。此外，小型企業(yè)規模小、生產(chǎn)率低、利潤率低，且利潤率和利潤額都有進(jìn)一步下降的趨勢。中小企業(yè)的發(fā)展信心指數也呈下降趨勢。中小企業(yè)面臨的問(wèn)題包括規模小，抗風(fēng)險能力差，相關(guān)政策、管理和監督程序不夠完善，中小民營(yíng)企業(yè)信息獲取渠道有限，問(wèn)責機制對民營(yíng)企業(yè)發(fā)展不利等?；谶@些問(wèn)題，我們提出了相關(guān)建議。
?。?）相較于經(jīng)濟發(fā)展水平相當的國家，中國宏觀(guān)稅負非常接近世界平均水平，稅負水平不高，但是我國企業(yè)承擔的社保費高于世界平均水平。我國中小企業(yè)社會(huì )保障費的負擔率呈現波動(dòng)上升的趨勢，企業(yè)增值稅稅負比重呈現整體下降趨勢，增值稅的負擔比重較大，社會(huì )保障費的負擔比重居中，所得稅的負擔比重較小。中小企業(yè)成本壓力主要來(lái)自用工成本、原材料成本、房租成本、財務(wù)費用和稅費成本。
?。?）減稅降費的政策在很大程度上降低了中小企業(yè)的成本，70％以上的中小企業(yè)的稅費負擔都有下降，38％的中小企業(yè)稅費負擔下降超過(guò)20％，7％的中小企業(yè)稅費下降超過(guò)80％。減稅降費政策著(zhù)實(shí)降低了企業(yè)稅費負擔，但企業(yè)對減稅降費的整體滿(mǎn)意度不高，大企業(yè)對減稅降費政策的滿(mǎn)意度高于中小企業(yè)，企業(yè)對個(gè)稅減免、增值稅減稅和社保減免政策的敏感度更高，獲得感更強。此外，相較于減稅降費而言，企業(yè)對貸款貼息優(yōu)惠政策和用工成本補貼政策有著(zhù)更高的滿(mǎn)意度。
?。?）區別性的稅收政策會(huì )導致企業(yè)操控生產(chǎn)行為，在合理的范圍內實(shí)現避稅。小規模納稅人簡(jiǎn)易增值稅優(yōu)惠政策和小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策都會(huì )使企業(yè)操控企業(yè)生產(chǎn)規模，從而享受低稅率。高稅率地區的企業(yè)會(huì )將利潤轉移到國內外稅收洼地，發(fā)生海外關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤率顯著(zhù)下降約0.8％；相較于與非避稅天堂地區發(fā)生海外關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，與避稅天堂地區發(fā)生海外關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤率顯著(zhù)下降1.8％；機制檢驗發(fā)現企業(yè)通過(guò)虛增交易數量、創(chuàng )造不符合實(shí)際的價(jià)值貢獻、資本弱化、調整研發(fā)支出結構、濫用稅收協(xié)定的方式進(jìn)行利潤轉移。
?。?）稅收征管能力的加強顯著(zhù)提高了企業(yè)繳納的銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額，有效打擊了逃稅行為。其機制源于稅收征管政策推動(dòng)納稅行為規范化、增強增值稅抵扣鏈條效應。一方面，企業(yè)交易中不開(kāi)具發(fā)票的逃稅現象明顯減少；另一方面，小規模納稅人企業(yè)開(kāi)始轉變?yōu)橐话慵{稅人身份，這既是出于擔心逃稅處罰的考慮，也是為了維護客戶(hù)群體。因此，在稅率維度上體現為企業(yè)銷(xiāo)項稅和進(jìn)項稅的增加。本書(shū)的研究還發(fā)現，加強稅收征管能力對改善稅負公平也產(chǎn)生了積極效果，降低了由于地區稅收征管能力差異引起的不均衡企業(yè)稅負，進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展和資源優(yōu)化配置。
?。?）所得稅減半征收政策有效降低了小微企業(yè)的實(shí)際稅負，部分企業(yè)通過(guò)操縱應納稅所得額享受到稅收減免，并使操縱區間內企業(yè)的平均所得稅稅負降低6.83％；減稅激勵改善了操縱區間內企業(yè)的負債規模和負債結構，流動(dòng)負債平均降低11.3％，流動(dòng)負債占比降低1.13個(gè)百分點(diǎn)，利息支出下降15％，財務(wù)費用降低11.5％。我們測算的減稅政策的局部平均處理效應的結果顯示，企業(yè)所得稅稅負平均下降10％，則企業(yè)的流動(dòng)負債規模會(huì )降低16.62％，流動(dòng)負債占比則下降1.65％，利息支出降低21.9％，財務(wù)費用降低16.86％。減稅政策顯著(zhù)降低了小微企業(yè)稅收負擔，緩解了企業(yè)融資約束，促進(jìn)了企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，這為國家進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)減稅政策提供了經(jīng)驗支持。
?。?）固定資產(chǎn)加速折舊政策顯著(zhù)提高了試點(diǎn)企業(yè)的資本深化，試點(diǎn)企業(yè)的資本深化比非試點(diǎn)企業(yè)平均提高6.7％，中型企業(yè)受到政策影響最大，小型企業(yè)次之，對大型企業(yè)沒(méi)有顯著(zhù)影響；而且，機制研究表明，加速折舊政策顯著(zhù)改善了大中小型企業(yè)的現金流，促進(jìn)了中型企業(yè)增加投資，促進(jìn)了小型企業(yè)使用資本替代低技能勞動(dòng)力，省級宏觀(guān)數據也發(fā)現存在資本替代勞動(dòng)的現象。
?。?）固定資產(chǎn)加速折舊政策顯著(zhù)提高了小企業(yè)的生產(chǎn)率。這主要是因為工業(yè)與各個(gè)行業(yè)的產(chǎn)業(yè)互聯(lián)程度最大，體量也最大，所以工業(yè)對經(jīng)濟的影響也最大，工業(yè)是改善社會(huì )福利的主要推動(dòng)力，未來(lái)的政策要聚焦于降低工業(yè)的稅率，以增加市場(chǎng)活力，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展。
?。?）增值稅稅率下調能夠明顯地促進(jìn)絕大部分省份中小企業(yè)規模和利潤的增加，減稅降費引致出口增長(cháng)是主要途徑。在出口條件較好的省份，即貿易便利或者當地出口競爭優(yōu)勢較大的省份，減稅降費政策促進(jìn)出口增長(cháng)和中小企業(yè)發(fā)展的積極作用更加明顯。
?。?0）世界主要國家都給中小企業(yè)制定了優(yōu)惠政策，由于不同國家的國情和稅收結構不同，其所采用的稅收優(yōu)惠政策也不同。主要采取的政策包括中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，中小企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策，為中小企業(yè)提供融資擔保以緩解融資壓力政策和政府購買(mǎi)政策。相較于我國，歐美國家為中小企業(yè)提供的融資擔保政策和政府購買(mǎi)中小企業(yè)產(chǎn)品政策更完善，支持力度更大，效果更好。
我們希望本書(shū)的研究能夠引起各界對中小企業(yè)稅收政策的廣泛關(guān)注和討論，為決策者、企業(yè)家、學(xué)者和稅務(wù)專(zhuān)家等提供理論指導和實(shí)踐參考。更重要的是，我們希望通過(guò)對優(yōu)化中小企業(yè)稅收政策的研究，為推動(dòng)中小企業(yè)的創(chuàng )新發(fā)展和經(jīng)濟的可持續增長(cháng)作出自己的貢獻。
希望本書(shū)關(guān)于中小企業(yè)稅收政策優(yōu)化的研究對讀者有啟發(fā)和借鑒意義，并引發(fā)更多的討論和思考，從而為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng )造更加有利的環(huán)境。
后記
中小企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要構成部分，在就業(yè)、創(chuàng )新和促進(jìn)地區經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮著(zhù)重要作用。然而，中小企業(yè)面臨著(zhù)各種挑戰和困難，如融資難、市場(chǎng)競爭壓力和缺乏創(chuàng )新能力等。我國政府也出臺積極的稅收政策，通過(guò)降低中小企業(yè)稅費負擔，降低中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，激發(fā)中小企業(yè)的潛力和活力，推動(dòng)我國經(jīng)濟的可持續發(fā)展。但是，這些政策對中小企業(yè)發(fā)展有何影響？未來(lái)相關(guān)政策要如何優(yōu)化？回答這些問(wèn)題是具有重要的現實(shí)意義，只有厘清出當前稅費政策的效果，結合國外中小企業(yè)的稅費優(yōu)化經(jīng)驗，我們才能制定后續的優(yōu)化政策。本課題正是基于這一認識開(kāi)展的研究。
感謝中國金融四十人論壇立項“促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅費優(yōu)化政策研究”這一課題，沒(méi)有他們對重大現實(shí)選題的支持和鼓勵，這本書(shū)不可能成型，感謝課題的各位評審專(zhuān)家，沒(méi)有他們的認可和挑剔，這本書(shū)不可能向著(zhù)更優(yōu)秀的方向前進(jìn)；感謝中國金融出版社，沒(méi)有他們的慧眼識珠，這本書(shū)不可能付梓。
本書(shū)的第十章由對外經(jīng)濟貿易大學(xué)李小帆老師執筆，其他的章節均由陸毅教授和我所寫(xiě)。此外，中國社科院財經(jīng)戰略研究院汪德華研究員也參與了某些章節的討論。這里一并表示感謝。本書(shū)所述觀(guān)點(diǎn)謹代表個(gè)人學(xué)術(shù)觀(guān)點(diǎn)，不代表所在機構的意見(jiàn)，如有錯誤和遺漏都屬于我個(gè)人。
中小企業(yè)稅費政策優(yōu)化的研究博大精深，既包括理論層面的探討，也離不開(kāi)實(shí)踐層面的操作，我們深知這一課題的意義重大。但是由于缺乏更多包含更多小微企業(yè)的樣本，缺乏在統一框架下比較不同政策效果，本書(shū)對中小企業(yè)發(fā)展、稅費政策評估和政策優(yōu)化的研究還遠未達到完備和詳盡的地步。我們只希望本書(shū)能為中小企業(yè)稅費優(yōu)化方向的研究提供一個(gè)可參考的框架，為未來(lái)的深入研究拋磚引玉，鋪路架橋。
注：
1《工業(yè)和信息化部、國家統計局、國家發(fā)展和改革委員會(huì )、財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè) 〔２０１１〕３００號）對大型企業(yè)、中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)進(jìn)行了劃分，具體劃分標準見(jiàn)附表 １。行業(yè)包括農、林、牧、漁業(yè)，采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)，建筑業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，交通運輸、倉儲和郵政業(yè)，住宿和餐飲業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，文化、體育和娛樂(lè )業(yè)等 １５個(gè)行業(yè)門(mén)類(lèi)以及社會(huì )工作行業(yè)大類(lèi)。
2 我國中小企業(yè)具有“五六七八九”的典型特征：貢獻了50%以上的稅收，60%以上的GDP，70%以上的技術(shù)創(chuàng )新，80%以上的城鎮勞動(dòng)就業(yè)，90%以上的企業(yè)數量，是國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的生力軍，是建設現代化經(jīng)濟體系、推動(dòng)經(jīng)濟實(shí)現高質(zhì)量發(fā)展的重要基礎，是擴大就業(yè)、改善民生的重要支撐，是企業(yè)家精神的重要發(fā)源地。
關(guān)于作者
陸毅
CF40書(shū)系 
新金融書(shū)系 
